Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi, bổ sung 2012) và các văn bản hướng dẫn hiện hành ở Việt Nam, thu nhập từ nhận thừa kế được xử lý như sau liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN):
1. Trường hợp không phải nộp thuế TNCN
Thu nhập từ nhận thừa kế không phải chịu thuế TNCN nếu thuộc các loại tài sản sau:
- Bất động sản (nhà ở, quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở, v.v.) giữa:
- Vợ với chồng.
- Cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi với con đẻ, con nuôi.
- Cha mẹ chồng/vợ với con dâu/rể.
- Ông bà nội/ngoại với cháu nội/ngoại.
- Anh chị em ruột với nhau.
- Động sản (xe cộ, tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu/sử dụng) hoặc các tài sản khác (tiền, cổ phần, cổ phiếu, v.v.) nếu nhận thừa kế giữa các đối tượng trên.
Căn cứ pháp lý: Điều 4, Luật Thuế TNCN 2007 và Nghị định 65/2013/NĐ-CP.
2. Trường hợp phải nộp thuế TNCN
Thu nhập từ nhận thừa kế phải chịu thuế TNCN nếu:
- Là bất động sản hoặc động sản nhưng không thuộc các mối quan hệ nêu trên (ví dụ: thừa kế từ cô, dì, chú, bác, bạn bè, hoặc người không có quan hệ huyết thống).
- Là các khoản thu nhập khác như tiền, cổ phiếu, cổ phần, trái phiếu, hoặc tài sản khác (trừ trường hợp giữa các đối tượng thân nhân được miễn thuế).
- Mức thuế: Thuế TNCN áp dụng là 10% trên giá trị phần tài sản nhận thừa kế vượt trên 10 triệu đồng cho mỗi lần nhận thừa kế.
Căn cứ pháp lý: Điều 3, Luật Thuế TNCN 2007 và Thông tư 111/2013/TT-BTC.
3. Hồ sơ và thủ tục kê khai thuế
- Người nhận thừa kế có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNCN tại cơ quan thuế nơi đăng ký quyền sở hữu tài sản (nếu là bất động sản/động sản) hoặc nơi cư trú.
- Hồ sơ cần chuẩn bị:
- Tờ khai thuế TNCN (mẫu 03/BĐS-TNCN).
- Giấy tờ chứng minh quyền thừa kế (di chúc, văn bản khai nhận di sản, quyết định của tòa án, v.v.).
- Giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân (nếu xin miễn thuế).
- Hợp đồng ủy quyền công chứng (nếu nhờ người khác kê khai).
- Thời hạn nộp thuế: Trong vòng 10 ngày kể từ ngày hoàn tất thủ tục khai nhận di sản thừa kế.
4. Một số lưu ý
- Nếu tài sản thừa kế là bất động sản và sau đó được chuyển nhượng, việc chuyển nhượng này có thể chịu thuế TNCN riêng (2% trên giá trị chuyển nhượng, bất kể có lãi hay không, theo Điều 23 Luật Thuế TNCN).
- Trường hợp nhận thừa kế là tiền hoặc tài sản tài chính (cổ phiếu, trái phiếu), cần xác định rõ giá trị tài sản tại thời điểm nhận để tính thuế (nếu có).
- Nếu không chắc chắn về việc miễn thuế, nên tham khảo ý kiến của luật sư hoặc cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ đúng quy định.
5. Kết luận
- Không phải đóng thuế TNCN nếu thừa kế là bất động sản/động sản giữa các quan hệ thân nhân được quy định.
- Phải đóng thuế TNCN 10% trên giá trị vượt 10 triệu đồng nếu không thuộc trường hợp miễn thuế.
- Để được tư vấn cụ thể, bạn có thể liên hệ Chi cục Thuế nơi cư trú hoặc các văn phòng công chứng, luật sư chuyên về thừa kế (ví dụ: Văn phòng luật Minh Gia – 1900.6169) để được hỗ trợ.
Nếu bạn có tình huống cụ thể (loại tài sản, quan hệ với người để lại di sản), hãy cung cấp thêm thông tin để tôi tư vấn chi tiết hơn!
